科技創新是目前國家大力扶持的項目，在年度即將結束匯算清繳就要來臨之際，中華會計網校答疑專家老顧把與高新技術企業相關的政策給大家梳理匯總一下，希望對廣大會員的工作有所幫助。

一、高新技術企業及中小高新技術企業的認證條件

1、高新技術企業認定條件

科技部 財政部 國家稅務總局最新修訂印發的《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火[2016]32號）規定：

（1）企業申請認定時須注冊成立一年以上；

（2）企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權；

（3）對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍：即電子信息、生物與新醫藥、航空航天、新材料、高技術服務、新能源與節能、資源與環境、先進制造與自動化八大領域。

（4）企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%；

（5）企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

 ①最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業，比例不低于5%；

 ②最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；

 ③最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。

 其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%； 

（6）近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%；

（7）企業創新能力評價應達到相應要求；

（8）企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

2、中小高新技術企業認定標準

在中國境內居民企業通過高新技術企業認定后，同時符合下列條件的，屬于科技型中小高新技術企業：

（1）職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。

（2）企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。

（3）企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。

二、高新技術企業所得稅優惠

1、低稅率優惠

《企業所得稅法》第二十八規定： 國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

國家稅務總局公告2017年第24號規定，企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠，享受稅收優惠的高新技術企業，每年匯算清繳時應按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規定向稅務機關提交企業所得稅優惠事項備案表、高新技術企業資格證書履行備案手續即可，相關證明資料只需留存備查。

企業的高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。

2、技術轉讓所得優惠

依據《企業所得稅法》第二十七條及《企業所得稅法實施條例》第九十條規定，居民企業一個納稅年度內，技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

技術轉讓的范圍包括：居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。專利技術，是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。

自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業轉讓5年（含）以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。

可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現產業化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產生的收入，并應同時符合以下條件：

（1）在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓；

（2）技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一并收取價款。

三、研發費用加計扣除優惠

1、對于一般高新技術企業來說，可以依據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）規定享受稅前加計扣除政策：開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。

2、對于科技型中小高新技術企業來說，可以依據《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅[2017]34號）規定享受稅前加計扣除政策：開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

四、職工教育經費扣除優惠

依據《財政部　國家稅務總局關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅[2015]63號）規定，高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

五、關于高新技術企業境外所得適用稅率

依據《關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）規定，以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額

六、個人所得稅優惠

 根據《財政部國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條規定：

1.自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

 

2.個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

3.股東轉讓股權并取得現金收入的，該現金收入應優先用于繳納尚未繳清的稅款。

4.在股東轉讓該部分股權之前，企業依法宣告破產，股東進行相關權益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務機關對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征。

5.中小高新技術企業，是指注冊在中國境內實行查賬征收的、經認定取得高新技術企業資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業人數不超過500人的企業。

6.上市中小高新技術企業或在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業向個人股東轉增股本，股東應納的個人所得稅，繼續按照現行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執行，不適用本通知規定的分期納稅政策。

 

歡迎關注南通眾擎企業管理咨詢有限公司，眾擎財稅為廣大企業提供代理記賬，工商代辦，財稅咨詢等項服務，歡迎需要幫助的朋友來電咨詢，服務熱線：18019630927。