1.政策要求

（1）《企業會計準則——基本準則》

第九條 企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。

（2）《企業會計準則第9號——職工薪酬》

第五條 企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發生的短期薪酬確認為負債，并計入當期損益，其他會計準則要求或允許計入資產成本的除外。

第七條 企業為職工繳納的醫療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，以及按規定提取的工會經費和職工教育經費，應當在職工為其提供服務的會計期間，根據規定的計提基礎和計提比例計算確定相應的職工薪酬金額，并確認相應負債，計入當期損益或相關資產成本。

2.具體處理

“10月發放9月工資”，員工提供的服務會計期間是9月份，依據上述政策的要求，9月工資及社保、公積金均應在9月確認相應的相應的職工薪酬金額，并確認相應負債，計入當期損益或相關資產成本。

（1）9月建議參考如下分錄：

借：當期損益或相關資產成本科目

貸：應付職工薪酬——工資

               ——社會保險費（單位部分）

               ——住房公積金（單位部分）

（2）10月發放工資時，計算應扣繳的個人所得稅（注：此時可以按照新個稅人所得稅法的減除費用和稅率計算），建議參考如下分錄：

借：應付職工薪酬——工資

貸：其他應付款——社會保險費（代扣個人部分）

——住房公積金（代扣個人部分）

        　　應交稅費——應交個人所得稅

        　　銀行存款

（3） 11月15日前，企業辦稅人員記得在“自然人稅收管理系統代扣代繳人端”上進行個稅申報哦，此時申報所屬期填寫10月份。

有人會問就算我從本月改為了正確的做法，那斷掉的9月份如何處理呢？建議您咨詢您的主管稅務機關啦！這個問題，人家廈門市稅務局就說的很清楚：

部分誤將工資勞動所屬月份做為稅款所屬期，長期“提前”辦理申報的扣繳單位（比如單位9月發了員工8月勞動期的工資，稅款所屬期本應是9月，申報期在10月，但因為誤將稅款所屬期認定為8月，而提早在9月份申報期內就辦理了扣繳申報），如果想在10月申報期內改回正確的申報做法，可以在10月份申報期內，對稅款所屬期9月進行一次零申報（即在扣繳客戶端軟件中，選擇自動為每個員工生成零收入的申報記錄），并自11月申報期起恢復正常申報（即到了11月份再申報稅款所屬期（工資發放時間）為10月的個人所得稅）。不過用這樣的方法進行調整，員工在未來打印個人所得稅申報清單時，會有一個月的零申報記錄，不利于體現員工的連續就業情況，還請扣繳單位綜合各項因素，判斷采用上述調整方法的可行性。